一

应交消费税

1.销售应税消费品

企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

2.自产自用应税消费品

（1）企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税

借：在建工程

贷：应交税费—应交消费税

（2）将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

3.委托加工应税消费品

委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代缴税款。

（1）受托方按应扣税款金额

借：应收账款/银行存款

贷：应交税费—应交消费税

（2）委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

（3）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税产品销售时，再交纳消费税。

借：应交税费—应交消费税

贷：应付账款/银行存款

4.进口应税消费品

企业进口应税物资在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。

二

其他应交税费

(一)应交资源税

对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

基本账务处理：

借：税金及附加

生产成本

制造费用等

贷：应交税费—应交资源税

(二)应交城市维护建设税

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率

1．计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城市维护建设税

2.缴纳时：

借：应交税费—应交城市维护建设税

贷：银行存款

(三)应交教育费附加

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率

1.计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交教育费附加

2.缴纳时：

借：应交税费—应交教育费附加

贷：银行存款

(四)应交土地增值税

1.土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。

2.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税应该做如下处理：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

3.土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额和应交的土地增值税：

借：银行存款

贷：应交税费—应交土地增值税

同时冲销土地使用权的账面价值，将其差额，计入营业外收支。

【提醒】

房地产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

 (五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。

 (六)应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

1.代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等

贷：应交税费—应交个人所得税

2.企业交纳个人所得税时：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款